Il 2026 ha segnato un cambio di rotta netto nella politica industriale italiana. Dopo anni di crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0, la Legge di Bilancio 2026 (art. 1, commi 427-436, Legge n. 199/2025) ha reintrodotto uno strumento che i più esperti ricorderanno bene: l’iperammortamento. Una misura in vigore per gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, che premia le imprese che investono in beni strumentali tecnologicamente avanzati e in impianti per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili.
Da ingegnere e Innovation Manager che da anni accompagna le imprese nei percorsi di trasformazione digitale e finanza agevolata, posso dirvi una cosa con certezza: questa misura è potenzialmente molto generosa, ma il diavolo è nei dettagli procedurali. E i numeri lo confermano: al 22 giugno 2026 risultavano già presentate circa 3.100 comunicazioni preventive per un valore complessivo di 1,1 miliardi di euro. Le imprese si stanno muovendo. La domanda è: la vostra è pronta a farlo nel modo giusto?
Cos’è l’iperammortamento 2026 (e perché non è un credito d’imposta)
Partiamo dal punto che genera più confusione. L’iperammortamento 2026 sostituisce i crediti d’imposta Transizione 4.0 e Transizione 5.0, ma funziona in modo completamente diverso.
Non si tratta di un credito da compensare in F24. Si tratta di una maggiorazione del costo fiscale del bene: il costo di acquisizione viene “gonfiato” ai soli fini fiscali, aumentando le quote di ammortamento deducibili in dichiarazione dei redditi (o i canoni di leasing deducibili). Il beneficio, quindi, si traduce in minori imposte sui redditi (IRES o IRPEF) spalmate lungo il piano di ammortamento del bene. Attenzione: la maggiorazione non rileva ai fini IRAP e non tocca in alcun modo la rappresentazione contabile del bene in bilancio.
Un dettaglio che crea smarrimento: il MIMIT e il GSE continuano a chiamare la piattaforma operativa “Transizione 5.0” (il cosiddetto NPTR5, Nuovo Piano Transizione 5.0). Stesso portale, stesse logiche di comunicazione preventiva, ma meccanismo di beneficio completamente diverso. Se state cercando informazioni sulla “Transizione 5.0” del 2026, state di fatto cercando l’iperammortamento.
Quanto vale il beneficio: le aliquote di maggiorazione
Le percentuali di maggiorazione del costo sono strutturate per scaglioni di investimento:
- +180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro (beneficio fiscale stimato con IRES al 24%: circa il 43,2% del costo del bene)
- +100% per la quota di investimenti oltre 2,5 e fino a 10 milioni di euro (beneficio stimato: 24%)
- +50% per la quota oltre 10 e fino a 20 milioni di euro (beneficio stimato: 12%)
Facciamo un esempio concreto. Un’impresa che acquista un macchinario 4.0 interconnesso da 500.000 euro potrà dedurre quote di ammortamento calcolate su un costo fiscale di 1.400.000 euro (500.000 + 180%). Con IRES al 24%, il risparmio fiscale complessivo si aggira intorno ai 216.000 euro, distribuito lungo il periodo di ammortamento. Non è un dettaglio: su un investimento del genere significa recuperare oltre il 40% del costo.
Chi può accedere e quali investimenti sono agevolabili
Possono accedere all’iperammortamento tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive situate in Italia. La spettanza è subordinata al rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e al corretto versamento dei contributi previdenziali e assistenziali (in pratica: DURC regolare).
Gli investimenti agevolabili rientrano in due categorie:
a) Beni materiali e immateriali 4.0 — beni strumentali nuovi compresi negli Allegati IV e V alla Legge di Bilancio 2026 (che sostituiscono i vecchi allegati A e B di Industria 4.0), interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura. L’interconnessione non è un optional: è il requisito che qualifica il bene come 4.0.
b) Beni per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili — impianti destinati all’autoconsumo, anche a distanza, compresi i sistemi di stoccaggio. Per il fotovoltaico, sono agevolabili esclusivamente gli impianti con moduli ad alta efficienza prodotti nell’Unione Europea (celle con efficienza almeno del 23,5%, oppure moduli con celle bifacciali a eterogiunzione o tandem con efficienza almeno del 24%).
La novità importante: addio al vincolo “Made in EU”
Qui serve un aggiornamento che molte guide non riportano ancora. La versione originaria della norma prevedeva che i beni agevolabili dovessero essere prodotti in UE o nello Spazio Economico Europeo. Il Decreto-Legge n. 38/2026 (Decreto fiscale del 27 marzo 2026, convertito dalla Legge n. 88/2026) ha eliminato retroattivamente questo vincolo, con effetto dal 1° gennaio 2026. Oggi, quindi, è possibile agevolare anche beni prodotti fuori dall’Europa — con l’eccezione dei moduli fotovoltaici, per i quali il requisito europeo resta.
Era proprio questo vincolo ad aver ritardato di mesi l’operatività della misura: la sua rimozione ha sbloccato il decreto attuativo e l’apertura della piattaforma.
La procedura operativa: cinque comunicazioni al GSE
Il decreto attuativo MIMIT-MEF del 7 maggio 2026, pubblicato l’11 giugno, ha definito le regole del gioco. E qui arriva la parte dove si vincono o si perdono i benefici. Dal 12 giugno 2026 la piattaforma GSE è operativa: si accede dall’Area Clienti del sito gse.it tramite SPID o CIE.
La procedura si articola in tre fasi obbligatorie e sequenziali, più due comunicazioni periodiche:
1. Comunicazione preventiva (prenotazione). Per ogni struttura produttiva, l’impresa dichiara i dati identificativi, la tipologia e l’ammontare degli investimenti previsti (Allegati IV/V o autoproduzione FER), la data prevista di completamento e interconnessione, e i dati per il calcolo della maggiorazione. Il GSE verifica e comunica l’esito entro 10 giorni.
2. Comunicazione di conferma (entro 60 giorni). Dalla notifica dell’esito positivo scattano 60 giorni per confermare l’investimento, documentando il pagamento di un acconto pari almeno al 20% del costo di acquisizione, con i riferimenti delle fatture. Attenzione: la conferma non può riguardare beni diversi o importi superiori rispetto alla preventiva. Se i 60 giorni passano senza conferma, la prenotazione decade e resta priva di effetti.
3. Comunicazione di completamento. Al termine dell’investimento, e comunque entro il 15 novembre 2028, va trasmessa la rendicontazione finale corredata dalla documentazione tecnica e contabile.
A queste si aggiungono le comunicazioni periodiche: una comunicazione annuale entro il 20 gennaio e una integrativa entro il 30 giugno con il piano di ammortamento analitico e le quote di maggiorazione imputate a ciascun esercizio. Un dettaglio da non sottovalutare: quest’obbligo si protrae per tutto il periodo di fruizione. Un macchinario ammortizzato al 10% annuo acquistato nel 2026 comporterà comunicazioni fino al 2036.
I documenti necessari: perizia e certificazione contabile
Due documenti sono imprescindibili:
- Perizia tecnica asseverata, che attesta le caratteristiche tecniche del bene e l’avvenuta interconnessione. A differenza del passato, è richiesta per qualsiasi valore del bene: non esistono più soglie di esenzione con autodichiarazione.
- Certificazione contabile rilasciata da un revisore legale, che attesta l’effettivo sostenimento delle spese.
È qui che il ruolo del perito ingegnere diventa centrale: la perizia non è un timbro, è la verifica sostanziale che il bene rientri negli allegati, che l’interconnessione sia reale e documentabile, e che l’intero impianto documentale regga a un eventuale controllo. Il GSE trasmette mensilmente i dati all’Agenzia delle Entrate: in caso di indebita fruizione, il recupero è automatico.
Cumulabilità con altri incentivi
Buone notizie sul fronte del cumulo: l’iperammortamento è cumulabile con altre agevolazioni nazionali ed europee sugli stessi costi, a condizione che il sostegno complessivo non superi il costo sostenuto e che non copra le medesime quote di costo. La combinazione classica è con la Nuova Sabatini, che agisce sul finanziamento (contributo in conto interessi) e quindi non confligge con la deduzione fiscale. Non è invece cumulabile con i vecchi crediti d’imposta 4.0 e 5.0 sugli stessi beni.
Gli errori più frequenti (che vedo ogni settimana)
Nella mia attività di consulenza incontro ricorrentemente situazioni che compromettono il beneficio prima ancora di iniziare:
- Ordinare e pagare il bene prima di aver impostato correttamente la sequenza delle comunicazioni GSE, bruciando i termini della procedura.
- Installare il macchinario senza attivare (e documentare) l’interconnessione, perdendo la qualifica 4.0.
- Sottovalutare la comunicazione di conferma: i 60 giorni con acconto del 20% sono un vincolo stringente che richiede coordinamento tra fornitore, amministrazione e consulente.
- Dimenticare le comunicazioni periodiche, che possono incidere sulla regolarità della fruizione.
- Scegliere l’iperammortamento senza valutare la propria situazione fiscale: essendo una deduzione, il beneficio presuppone un reddito imponibile capiente. Per un’azienda strutturalmente in perdita, potrebbero esistere alternative più adatte.
Come posso aiutare la tua azienda
L’iperammortamento 2026 è un’opportunità concreta, ma richiede una regia unica che tenga insieme tre competenze: quella tecnico-ingegneristica (classificazione dei beni negli Allegati IV/V, requisiti di interconnessione, perizia asseverata), quella procedurale (gestione delle cinque comunicazioni sulla piattaforma GSE, rispetto delle scadenze) e quella strategica (valutazione di convenienza, cumulo con Nuova Sabatini e altri bandi, pianificazione fiscale dell’investimento).
Come ingegnere, Innovation Manager e perito, seguo le imprese lungo tutto il percorso: dall’analisi preliminare di ammissibilità dell’investimento, alla predisposizione e invio delle comunicazioni al GSE, fino alla perizia tecnica asseverata e al coordinamento con commercialista e revisore per la certificazione contabile. L’obiettivo è uno solo: trasformare un labirinto normativo in un beneficio fiscale certo e difendibile.
Se la tua azienda sta pianificando investimenti in macchinari, software 4.0 o impianti per l’autoproduzione di energia, il momento di muoversi è adesso: la piattaforma GSE è aperta, le risorse vengono prenotate in ordine di arrivo e ogni settimana di attesa è una settimana di margine in meno sulle scadenze.
Contattami per una prima valutazione del tuo progetto di investimento: analizzeremo insieme l’ammissibilità dei beni, il beneficio fiscale ottenibile e la strategia migliore per la tua impresa. Scrivimi oggi stesso: l’iperammortamento premia chi pianifica, non chi improvvisa.
Nota: articolo a scopo informativo, aggiornato a luglio 2026. Per l’applicazione ai casi concreti fa fede esclusivamente la normativa ufficiale (L. 199/2025, DL 38/2026, DM 7 maggio 2026).